Wirecard财务造假，毕马威的报告都说了什么？

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　　 北京时间6月23日晚间消息，几个月来，Wirecard一直满怀信心地认为，毕马威（KPMG）一定会证明自家的会计账目是正确的，且可以据此对所有怀疑它的人作出最有力的还击。

　　然而事与愿违，毕马威会计事务所周二公布的一份报告却导致Wirecard股价暴跌。原因是投资者获悉，毕马威的调查人员在试图核实大部分业务是否为真实时遇到了障碍，且表示全年业绩的公布将会再次推迟。上周三，股价又一次下跌，收盘时再遭下跌8%。

　　长期以来，Wirecard一直被认为是德国下一个最伟大的科技公司。同软件巨头SAP一样，Wirecard宣称拥有全球业务，能够提供对未来商业不可或缺的关键服务。

　　Wirecard的产品与金融管道深度融合，可以帮助网络商家从客户那里收取款项，由于销售额和利润的快速增长，Wirecard在股市引起了轰动。Wirecard给投资者传递的信息是，随着无现金社会的流行，Wirecard将处于不败之地。投资者对于这一大好前景的热情，使得养老基金和投资者大肆抢购Wirecard公司的股票。

　　就在去年，Wirecard陷入了一起会计丑闻。英国《金融时报》率先报道了举报人提出的问题，而后新加坡警方突击搜查了Wirecard在亚洲的数家子公司，并对其涉嫌的会计违规行为进行了调查。Wirecard在慕尼黑对英国《金融时报》提起诉讼，声称后者滥用了商业机密，并表示尽管一些员工可能面临着刑事责任，但他们的行为对整个公司的财务影响非常有限，公司将吸取教训。

　　2019年10月，英国《金融时报》公布的内部文件显示，Wirecard公司关键部门的销售额和利润额可能是被伪造的。Wirecard则表示，英国《金融时报》披露的文件是虚假的，无论如何一定存在着扭曲误解，毕马威的特别审计将证明这一论点。就在上个月，Wirecard还告诉投资者，如果审计调查有了实质性的进展，Wirecard将及时通知投资者。

　　失踪的银行记录

　　毕马威长达74页的报告强调了一家受监管的金融机构在记录保存方面的弱点，并提出了有关Wirecard集团会计工作方面的新问题。

　　例如，毕马威的报告显示，Wirecard的高级经理在召开执行董事会会议时没有记录会议内容，也没有签署所谓的“完整性声明（declaration of completeness）”。毕马威的报告显示，任何与毕马威调查有关的信息都已被全面披露。

　　毕马威报告称，一些重要的审查文件是在最后一刻送到他们手中的，而许多文件根本就没有被送达。毕马威指出，所需但尚且缺乏的信息包括：详细说明10亿欧元付款明细的原始银行记录。

　　毕马威报告称，在专项审计启动后不久，一名负责主要银行账户的受托人就辞职了。而所谓的托管代理人则在2019年底终止了与毕马威的关系，在之后的审计工作中与拒绝合作，这一点给毕马威的审计工作制造了障碍。

　　在会计方面，尽管没有发现操纵的具体证据，但毕马威对几个方面提出了质疑：Wirecard是如何计算其现金储备的？Wirecard是如何记录第三方商业伙伴产生的收入的？Wirecard的“了解你的客户（know-your-customer ）”程序是怎样的？Wirecard的风险管理情况如何？Wirecard员工与毕马威合作的意愿程度如何？

　　“无法被完全理解”的会计

　　毕马威报告的核心是第三方业务的问题。Wirecard的业务使由大型支付网络（如Visa和Mastercard）授权，帮助零售商接受信用卡交易。当Wirecard在某个特定国家没有获得许可证时，它会使用第三方支付处理器来代表自己处理交易。

　　Wirecard驳斥了英国《金融时报》报道的观点，即三家此类合作伙伴有时负责了Wirecard集团一半的销售额和大部分的利润。毕马威表示，事实上，在2016年至2018年期间，Wirecard的三家合作伙伴“构成了Wirecard营业利润的主要部分”，但毕马威无法就这项业务是否真实发表意见。报告称验证尝试“被证明是不可能的，因为在调查期间，我们并没有获得相关数据”。

　　毕马威的报告称，目前无法证实“销售收入真实存在且金额正确，也无法证实销售收入不存在且金额不正确”。

　　毕马威的报告还揭示了有关潜在客户的知识水平之间的矛盾。报告表示：Wirecard“既不会追踪也不会监控”其合作伙伴开展的这些有关“了解你的客户（Know-Your-Customer）”合规检查，这是防止洗钱的一项重要规定。毕马威认为，这种关系是公平的，拥有数据的第三方并没有提供数据。

　　然而，当涉及到这种活动的会计核算时，Wirecard会将第三方伙伴视为自己业务的延伸。他们的销售额会被计算作（Wirecard的）销售额，他们的成本也被算作（Wirecard的）成本。Wirecard公布账目的有效性并不在毕马威的职权范围内，但毕马威在报告中对这种做法提出了质疑。毕马威写道：“我们无法完全理解Wirecard与（第三方收购合作伙伴）所产生收入的‘毛额会计’。”毕马威指出，它在调查期间没有收到必须的相关文件。

　　当毕马威要求Wirecard公司提供与其第三方业务合作伙伴的季度会议记录时，Wirecard写道，在2016年和2017年期间，并没有这样的会议记录。然而，4月23日，Wirecard的会计师EY提交了一份Wirecard所谓的“不存在的会议记录”。

　　谁的现金？

　　审计人员还对Wirecard将托管账户中持有的资金当作随时可以使用的现金进行计数的做法提出了质疑，这一点在英国《金融时报》去年12月的报道中也被提出过。毕马威写道：“有人反对Wirecard在2016年至2018年调查期间，将托管账户作为现金或现金等价物进行会计处理。”毕马威认为，这些账户可能不符合IFRS会计准则的关键要求。

　　毕马威的报告称，Wirecard向毕马威提供了一份来自另一家咨询公司的意见，称该公司处理现金的方式是适当的。

　　目前，对这些问题的判断转移到了毕马威的顶级竞争对手EY手中。EY已经批准了Wirecard的账目，并认为这些账目在10年内是合适的，预计本周将会再次批准。

　　Wirecard的首席执行官兼最大股东马库斯·布劳恩（Markus Braun）表示，该公司原计划在4月30日发布全年业绩，但因新型冠状病毒的大流行，全年报告被推迟了。

　　马库斯·布劳恩在一次投资者电话会议上表示，“我们可以完全否认所有指控”，Wirecard认为不存在必须要进行修正的地方，但是“过程中的一些弱点需要被解决。”(小樱)

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